Особенности и порядок сбора налогов для физлиц на Мальте


Заказать бесплатную консультацию

Для физических и юридических лиц в 2019 году существует единая налоговая система, основой которой является мальтийское законодательство. К обязательствам всех граждан, резидентов, иностранцев, обозначенных как налогоплательщики, относится уплата социального взноса.

Налоговая система не предусматривает сборы в казну с такой собственности как богатство, недвижимость, наследство и дарение. Однако здесь требуют уплаты госпошлины (гербового сбора) и налога  на прирост капитала.

Принципы налоговых платежей следующие:

  • подоходный налог собирают по прогрессивной ставке (до 35 %);
  • сбор с прироста капитала – 35 %;
  • обязательно налогообложение любых доходов без привязки к стране (Worldwide income);
  • для предупреждения двойной уплаты следует подать соответствующее заявление;
  • длительность налогового периода – календарный год;
  • срок внесения платежей – 30 июня.

Отдельные виды налогов собирают по специальным ставкам:

  • сбор с дивидендов – 15%;
  • банковские проценты – 15%;
  • платеж с роялти, богатства, недвижимости – 0%;
  • взнос соцстраха – 10%;
  • налог на добавленную стоимость – 18%;
  • сбор с продажи недвижимости – 12%.

Налоговая резиденция

Close-up Of Businessman Stopping The Effect Of Domino With Hand At Desk

Система налоговых сборов напрямую привязана к статусу плательщиков. В мальтийском законодательстве описаны условия налогообложения для налоговых резидентов, проживающих в стране или являющихся резидентами с ПМЖ – домицилированных лиц.

Определение домициль отсутствует в нормативно-правовой базе и относится к общеправовым категориям. Статус домицилированного лица не идентичен резидентству. Понятие домициль указывает на юрисдикцию постоянной регистрации плательщика, территорию, где он намерен проживать длительное время, вернуться после длительного отсутствия. Нахождение долгие периоды за пределами юрисдикции не лишает права на домициль.

Мальтийские граждане определяются как домицилированные по праву рождения, подтверждение – отцовский домициль. Со временем домициль можно сменить по выбору, подав соответствующее заявление. Для смены необходимо представить доказательства.

В законодательных статьях налоговое резидентство определяют так:

  1. К налоговым резидентами относятся физлица, напрерывно проживающие на территории государства. Для них допускаются временные обоснованные выезды. Официальное лицо Налогового управления Мальты (Director General Inland Revenue) уполномочен подтвердить при отъезде отсутствие противоречий требованиям резидентства.
  2. Резиденцию могут получить также лица без мальтийского происхождения и домициля, оформившие разрешение на временное проживание. Для признания их обычными налогоплательщиками (ordinary residence) требуется представить доказательства повседневного резидентства.

 

С каких активов собирают налог?

Физлицо, которое проживает на территории государства облагают налогом с иностранного дохода и на прирост капитала. Личности, пребывающие на островах, без регистрации обычными резидентами и домициля обязаны платить налог на прибыль, в том числе с денежных активов, полученных в Мальте и  с иностранных доходов, если их перечислили в страну.

При определении объема налоговых платежей не предусмотрено разделение на индивидуальных плательщиков и юридических лиц – размеры ставок одинаковые.

В целом, сумма всех доходов плательщика (после вычетов, предусмотренных законом) определяет размер платежа. В него входят:

  • трудовые выплаты (зарплата, оклады, премии);
  • прибыль от бизнеса;
  • дивидендные, процентные, роялти, инвестиционные, арендные начисления;
  • пенсионные и другие выплаты;
  • пользование активами (служебная квартира, авто).

Компенсационные выплаты, предусмотренные при прекращении трудовой деятельности, и другие подарки налогообложению не подлежат.

Сбор подоходного налога предусмотрен для сумм прибылей от операций по передаче активов, к которым относятся недвижимость, облигации, акции, бизнес, авторские и патентные  права, товарные знаки, патентов, бенефициарное участие, доли в предприятиях, их присоединяют к прочим поступлениям.

От нерезидентов не требуют уплачивать налог с прибыли от реализации акций или корпоративного долевого участия. Правило не распространяется на операции с активами, состоящими из недвижимости, расположенной на островах.

Не предусмотрено облагать сборами  виды отдельных доходов физлиц – прибыль от роста в цене активов, социальные выплаты (пенсионные, стипендиальные, детские пособия).

Лица с резиденцией  и нерезиденты Мальты имеют право воспользоваться системой условного налогового начисления. Ее условия разрешают средства от налогов, внесенных предприятием, выдавать в качестве кредитования акционеров через дивиденды.

Размер такого кредита рассчитывается, исходя из объема внесенного сбора с прибыли, распределенной для дивидендных выплат. Излишки кредитования подлежат возврату на основании того, что с акционеров уже сняты средства по уменьшенным ставкам, чем для компании.

Чтобы избежать двойной уплаты, плательщикам предлагают воспользоваться условиями соглашения о предупреждении двойных налоговых сборов, которое Мальта подписала с 60+ странами.

Сколько и как вычитают?

Физическим лицам, занимающимся бизнесом на островах, разрешено вычитать из прибылей компании затраты, ее обеспечивающие. К таким относятся выплаты по процентам, ренте и безнадежным долгам, за ремонтные работы, стимулирование реализации продукции, интеллектуального развития и другие.

Из доходов занятых лиц разрешено вычитать затраты на трудоустройство и офисные расходы. Но не допускается исключение из общей суммы социальных выплат и кредитов, расходов на подарки и медицинскую помощь. На определенных условиях допускают вычеты алиментных платежей, сборов пенсионных, на школы и уход за детьми, взносов в спортивные организации.

Какие размеры налоговых ставок?

Физические лица перечисляют налог с доходов по указанным ставкам, которые соответствуют специальной налоговой шкале.

Сколько вносят индивидуальные плательщики?

  • 0% (€ 0) – для дохода от €0 до €8 500;
  • 15% (€1 275) – €8 501 – €14 500;
  • 25% (€3 505) – €14 501 – €19 500;
  • 29% (€4 675) – €19 501 – €60 000;
  • 35% (€7 105) – от €60 001.

Какие платежи предусмотрены для лиц, находящихся в браке?

Те, кто имеет супругу/-а, платят налоги так:

  • 0% (€0) – доход от €0 до €11 900;
  • 15% (€1 785) – €11 901 – €21 200;
  • 25% (€3 905) – €21 201 – €28 700;
  • 29% (€5 053) – €28 701 – €60 000;
  • 35% (€7 498) – от €60 001.

Какие размеры платежей для тех, кто является родителями?

Размер налога зависит и от того, является ли плательщик родителем. Предусмотрены следующие размеры ставок:

  • 0% (€0) – доход от €0 до €9 800;
  • 15% (€1 470) – €9 801 – €15 800;
  • 25% (€3 050) – €15 801 – €21 200;
  • 29% (€3 898) – €21 201 – €60 000;
  • 35% (€7 498) – от €60 001.

Для плательщиков без резиденции предусмотрены сборы с прибыли и прироста капитала в следующих объемах:

  • 0% (€0) – €0 – €700;
  • 20% (€140) – €701 – €3 100;
  • 30% (€450) – €3 101 – €7 800;
  • 35% (€840) – от €7 801.

Отдельные виды инвестиционного дохода облагаются по 15% ставке. Такие же размеры предусмотрены и для прибылей акционеров, полученной после распределения, если они являются резидентами.

Инвестор может воспользоваться правом на получение прибыли без вычета налога и задекларировать доход от инвестирования. Акционеры получают возможность суммы от процентных выплат внести в декларацию и заплатить налог на стандартных условиях соответственно шкале.

25% налог удерживается с нерезидентов при условии необложения налогооблагаемых прибылей, переведенных на Мальту. Не вносить платежи с роялти и процентов имеют право нерезиденты, когда источник выплат находится вне островного государства.

15% сбор распространяется на зарплаты иностранных высококвалифицированных специалистов, заключивших трудовые договора с компаниями, работающими в сфере финансов, инвестиций, банковских структур.

15% налогообложение предусмотрено для участников Программы резидентства Мальты (Global Residence Programme Malta).

В чем особенности других видов налогов?

Налог на богатство в стране отсутствует.

С наследования и подарков налоги не берут, но существуют ситуации, когда данное правило не работает. В случаях наследования недвижимости с получателя требуют уплаты государственной пошлины и платежа с прибыльных активов. Наследник платит сбор при переходе собственности после смерти владельца.

Если умирает дольщик (владелец части совместного имущества), то другой обязан заплатить 5% от цены половины собственности. Применяют такие правила, только если второй собственник не пользуется постоянно жильем, и намеревается его продать.

Владение недвижимостью не предусматривает налогообложения, но в случае продажи необходимо внести 12% платеж от оценки имущества.

Все представители трудоспособного населения возрастной категории 16-65 лет, включая иностранцев, обязательно платят взнос социального страхования в размере 10% от заработка. Вносят платежи трудоустроенные лица и работодатели. Социальный взнос, который выплачивает работодатель, вычитается из зарплаты сотрудника.

Внести гербовый сбор – обязательно требование к получателям документации о передаче недвижимого имущества, его размер – 5% от стоимости объекта.

Перерегистрация собственнических или долевых прав на облигации или часть бизнеса обойдется в 2% госпошлины.

5% ставка применяется, если ¾ активов составляет недвижимость.

В отдельных ситуациях плательщик может быть освобожден от сбора.

В чем особенности процедуры?

Налоговый период традиционно ограничен рамками одного календарного года.

Плательщики-супруги подают декларацию совместно и солидарно ответственны за выполнение обязательств по платежам.

От физических лиц требуют уплаты подоходного налога за предыдущий год. Сборы с заработной платы снимают со счетов работодателей.

Предусмотрено предварительное внесение платежей. Их необходимо провести в три этапа – 30. 04, 31. 08, 21.12.

5% ставку, которую удерживают для проведения платежей на нерезидентские счета, требуется перечислить в 30-дневный период государственному Департаменту по внутренним доходам.

По 35% ставке взимаются налог с общего объема всех доходных поступлений.

Применить льготное 12% налогообложение разрешено для операций с продажей недвижимого имущества на островах.

Участники Правительственного проекта по предоставлению гражданства Мальты через инвестиции (IIP), не оформившие резиденцию и не проживающие постоянно внутри мальтийских границ, не оформившие домициль, освобождаются от налоговых обязательств.

Инвесторы, которые получили паспорт Мальты и которым не предоставлен домициль (остаются без ПМЖ в Республике), должны уплачивать налоги лишь с доходов, которые переведены и получены в пределах острова.